（一）纳税申报

　　纳税申报是纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的法定手续。

　　（二）纳税申报的内容

　　纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目；应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目；计税依据；扣除项目及标准；适用税率或者单位税额；应退税项目及税额、应减免税项目及税额；应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额；税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。

　　（三）纳税申报的方式

　　纳税申报主要有自行申报、邮寄申报、数据电文等方式。

　　（四）纳税申报的其他要求

　　税收法律制度还对按期纳税申报和延期纳税申报的特殊情形作出了规定。

第三节 税款征收

　　一、税款征收

　　税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。

　　二、税款征收方式

　　税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算、征收税款的形式和方法。包括确定方式和缴纳方式。

　　税款的确定（征收）方式主要有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。

　　税款的缴纳方式有：纳税人直接向国库经收处缴纳；税务机关自收税款并办理入库手续；代扣代缴；代收代缴；委托代征等。

　　三、税款征收措施

　　（一）由税务机关核定、调整应纳税额

　　纳税人有税法规定情形的，税务机关有权依照税法规定的方法核定其应纳税额。

　　纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

　　（二）责令缴纳，加收滞纳金

　　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。

　　（三）责令提供纳税担保

　　1.适用纳税担保的情形。

　　（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。

　　（2）欠缴税款、带纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。

　　（3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。

　　（4）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。

　　2.纳税担保的范围。

　　纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

　　（四）采取税收保全措施

　　1.适用税收保全的情形及措施。

　　税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

　　（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

　　（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产是指纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

　　2.不适用税收保全的财产。

　　个人及所所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

　　（五）采取强制执行措施

　　从事寸产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施。

　　1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。

　　2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

　　税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序。

　　（六）阻止出境

　　欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

　　四、关于税款征收的其他法律规定

　　（一）税收优先权

　　1.除法律另有规定外，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权。

　　2.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。

　　3.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

　　（二）税收代位权与撤销权

　　欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的规定行使代位权、撤销权。税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

　　（三）纳税人涉税事项的公告与报告

　　对欠缴税款的纳税人，税务机关予以定期公告。纳税人有合并、分立、解散、撤销、破产等情形的，应当按有关规定向税务机关报告。欠缴税款的纳税人在处分其财产时，也应按有关规定向税务机关予以报告或向相关人员说明情况。

　　（四）税款的追缴与退还

　　在一定期限内，纳税人多缴的税款予以退还，少缴的税款予以追缴。

　　对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受期限的限制，即可以无限期追征。

第四节 税务检查

　　一、税务检查的类型

　　税务检查是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。

　　税务检查按目的、对象、来源和检查内容的范围可分为重点检查、专项检查、分类检查、集中检查、临时检查五种类型。

　　二、税务检查的形式与方法

　　税务机关在进行税务检查时可以采取调账检查、现场检查或委托协查等形式。

　　在对被查纳税人一定时期的会计凭证、账簿、报表等进行检查时，税务机关检查人员可以根据具体情况及需要，采取全查法、抽查法、顺查法、逆查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法等不同的方法。

　　三、税务检查的职责

　　1.税务机关进行税务检查享有查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、交通邮政检查权、存款账户检查权等。

　　2.纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

　　3.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

　　4.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

第五节 税务行政复议与行政诉讼

　　一、税务行政复议

　　纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议。

　　纳税人及其他当事人对税务机关作出的征税行为和不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。对税务机关作出的其他具体行政行为不服的，可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起诉讼，也可以直接向人民法院提起诉讼。

　　申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请，口头申请的，复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。

　　复议机关对被申请人作出的具体行政行为所依据的事实证据、法律程序、法律依据及设定的权利义务内容之合法性、适当性进行全面审查，根据不同情况作出行政复议决定。

　　二、税务行政诉讼

　　纳税当事人不服税务行政复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。纳税当事人直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。纳税当事人因不可抗力或者其他特殊情况耽误法定期限的，在障碍消除后的10日内，可以申请延长期限，由人民法院决定。

　　人民法院经过审理，根据不同情况，分别作出不同判决。

第六节 税收法律责任

　　税收法律责任是税收法律关系主体违反税收法律制度的行为所引起的不利法律后果。分为行政责任和刑事责任两种。

第七章　支付结算法律制度

　　[基本要求]

　　（一）掌握银行卡账户和交易、银行卡计息和收费

　　（二）掌握汇兑、托收承付、委托收款结算万式

　　（三）掌握票据权利与责任、票据行为

　　（四）掌握银行汇票、商业汇票、银行本票和支票

　　（五）熟悉银行结算账户的管理

　　（六）孰悉银行卡的分类和票据追索

　　（七）熟悉结算纪律与法律责任

　　（八）了解办理支付结算的原则和基本要求

　　（九）了解国内信用证

[考试内容]

第一节 办理支付结算的工具、原则和基本要求

　　一、支付结算

　　支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。

　　银行（含城乡信用社）是支付结算和资金清算的中介机构。

　　二、办理支付结算使用的主要支付工具

　　我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括票据（汇票、本票和支票）、银行卡和结算方式（汇兑、托收承付和委托收款）。

　　三、办理支付结算的原则

　　1.恪守信用，履约付款；

　　2.谁的钱进谁的账，由谁支配；

　　3.银行不垫款。

　　四、办理支付结算的基本要求

　　1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

　　2.单位、个人和银行应当按照账户管理的规定开立、使用账户。

　　3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

　　4.填写票据和结算凭证的收款人名称、出票日期、金额等应当规范。

第二节 银行结算账户管理

　　一、银行结算账户的种类

　　银行结算账户是存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的活期存款账户。

　　银行结算账户按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。单位银行结算账户包括基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

　　预算单位零余额账户按基本存款账户或专用存款账户管理。

　　二、银行结算账户的开立、变更和撤销

　　（一）银行结算账户的开立

　　存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。

　　存款人中请开立银行结算账户时，应填制开户申请书。银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行审查。审查后符合开立相应账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行备案程序；需要核准的，应及时报送人民银行核准。开立银行结算账户时，银行应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利和义务。

　　银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。

　　（二）银行结算账户的变更

　　存款人银行结算账户资料有下列变更的，应于5个工作日内向开户银行申请并办理变更手续，开户银行2日内向人民银行报告 （1）存款人的账户名称，（2）单位的法定代表人或主要负责人，（3）地址、邮编、电话等其他开户资料。

　　（三）银行结算账户的撤销

　　被撤并、解散、宣告破产或关闭的，注销、被吊销营业执照的，因迁址需要变更开户银行的，以及其他原因需要撤销银行结算账户的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

　　存款人撤销银行结算账户时，应与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。

　　存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

　　三、各类具体银行结算账户的开立和使用

　　各类具体银行结算账户包括基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、预算单位零余额账户、临时存款账户、个人银行结算账户、异地银行结算账户等。

　　四、银行结算账户的管理

　　银行结算账户的实名制管理、变更事项的管理、对账管理和存款人预留银行签章的管理。

第三节 银行卡

　　一、银行卡的分类

　　银行卡是商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。

　　银行卡按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡。前者可以透支，后者不具备透支功能。信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。

　　二、银行卡账户和交易

　　（一）银行卡申领、注销和丧失

　　凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位，应当凭中国人民银行核发的开户许可证申领单位卡；个人申领银行卡，应当按规定向发卡银行提供本人有效身份证件，经发卡银行审查合格后，为其开立记名账户。银行卡及其账户只限持卡人本人使用，不得出租和转借。

　　持卡人在还清全部交易款项、透支本息和有关费用后，可申请办理销户。

　　持卡人丧失银行卡，应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失。

　　（二）银行卡交易的基本规定

　　单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。单位卡不得支取现金。

　　同一持卡人单笔透支发生额不得超过规定金额。

　　准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。

　　三、银行卡计息和收费

　　发卡银行对准贷记卡及借记卡（不含储值卡）账户内的存款，按照中国人民银行规定的同期同档次存款利率及计息办法计付利息。发卡银行对贷记卡账户的存款、储值卡内的币值不计付利息。

　　贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时，应当支付未偿还部分自银行记账日起按规定利率计算的透支利息。

　　贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支，应当支付现金交易额或透支额自银行记账日起按规定利率计算的透支利息。

　　贷记卡透支按月记收复利，准贷记卡透支按月计收单利，透支利率为日利率万分之五，并根据中国人民银行的此项利率调整而调整。

第四节 结算方式

　　一、汇兑

　　汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算力式。

　　支付结算法律制度对汇兑的办理程序、撤销和退汇等作出了具体规定。

　　二、托收承付

　　托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

　　使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

　　托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。

　　支付结算法律制度对托收承付办理程序等作出了具体规定。

　　三、委托收款

　　委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

　　单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算，可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。

　　支付结算法律制度对委托收款办理程序等作出了具体规定。

　　四、国内信用证

　　国内信用证是开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出一定金额、并在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。

　　信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。

　　信用证与作为其依据的购销合同相互独立，银行在处理信用证业务时，不受购销合同的约束。

　　信用证有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过6个月。

　　支付结算法律制度对信用证办理程序等作出了具体规定。

第五节 票据的一般规定

　　一、票据

　　票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。包括汇票、银行本票和支票。

　　票据当事人，是指在票据法律关系中，享有票据权利、承担票据义务的主体，分为基本当事人和非基本当事人。基本当事人有出票人、收款人和付款人。非基本当事人有承兑人、背书人、被背书人与保证人。

　　票据是完全有价证券、文义证券、无因证券、金钱债权证券、要式证券、流通证券。票据具有支付、汇兑、信用、结算和融资功能。

　　二、票据权利与责任

　　（一）票据权利的分类

　　票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。

　　（二）票据权利的取得

　　签发、取得和转让票据，应当遵守诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。票据的取得，必须给付对价。

　　以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的或者明知有前列情形，出于恶意取得票据的，或者因重大过失取得不符合《票据法》规定的票据的，不享有票据权利。

　　（三）票据权利的行使与保全

　　持票人对票据债务人行使票据权利，或者保全票据权利，应当在票据当事人的营业场所和营业时间内进行，票据当事人无营业场所的，应当在其住所进行。

　　（四）票据权利丧失补救

　　票据丧失后，票据权利有三种补救措施：挂失止付、公示催告和普通诉讼。

　　（五）票据权利时效

　　票据权利在下列期限内不行使而消灭：

　　持票人对票据的出票人和承兑人的权利自票据到期日起2年。见票即付的汇票、本票自出票日起2年。

　　持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。

　　持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。

　　持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。

　　（六）票据责任

　　票据责任是票据债务人向持票人支付票据金额的义务。

　　票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人，进行抗辩。

　　票据付款人依法足额付款后，全体票据债务人的责任解除。

　　三、票据行为

　　票据行为是票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为。票据行为包括出票、承兑、背书和保证。

　　（一）出票

　　出票是出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。

　　出票人必须与付款人具有真实的委托付款关系，并且具有支付票据金额的可靠资金来源。

　　票据记载事项分为必须记载事项、相对记载事项、任意记载事项和记载不生票据法上的效力的事项等。

　　出票人签发票据后，即承担该票据承兑或付款的责任。出票人在票据得不到承兑或者付款时，应当向持票人清偿法定金额和费用。

　　（二）背书

　　背书是在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。以背书目的为标准，将背书分为转让背书和非转让背书。

　　背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。

　　背书连续是在票据转让中，转让票据的背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接。

　　不得进行条件背书、部分背书、限制背书、期后背书。

　　背书人以背书转让票据后，即承担保证其后手所持票据承兑和付款的责任。

　　（三）承兑

　　承兑是汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为。承兑仅限于商业汇票。

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